KATA, a Kisadózó Vállalkozások Tételes Adója

KATA, a Kisadózó Vállalkozások Tételes Adója

A KATA jogszabályi kereteit a 2022. évi XIII. évi törvény határozza meg, mely alapján a feltételek együttes  fennállása esetén az egyéni vállalkozó havi 50 ezer forint tételes adó megfizetésével az állami adóhatóság felé valamennyi adófizetési kötelezettségének eleget tesz, ezen túlmenően az önkormányzati adóhatóság felé még külön bejelentést kell tennie, hogy az iparűzési adó tekintetében él-e az egyszerűsített (sávos) adózás lehetőségével - ez évi 12 millió forint árbevételig évi 50 ezer forintos adóterhet jelent.

A KATA adózás kevés adminisztrációs teherrel jár: az adózó bevételi nyilvántartás vezetésére köteles, melynek eleget tehet a számlák, bizonylatok megőrzésével is. A KATA bevétel összegéről az adózó az adóévet követő év február 25-ig köteles nyilatkozatot és bevallást benyújtani. A KATA mindaddig további adóteher nélkül alkalmazható, amíg a bevétel nem éri el a KATA fizetési kötelezettséget érintő hónapok száma és a 1,5 millió Ft szorzatát. Tehát, ha a vállalkozó egész évben köteles KATA fizetésére, akkor 18 millió forintig csak a tételes adót kell megfizetnie. Amennyiben ezt a bevételt meghaladja, akkor a felette levő bevételrész után 40% többletadót kell fizetnie. Arra viszont figyelemmel kell lenni, hogy általános forgalmi adó tekintetében az alanyi adómentes státusz csak évi 12 millió forint bevételig alkalmazható.

A KATA egyik fontos kitétele, hogy csak főállású egyéni vállalkozó választhatja, amely azt jelenti, hogy nyugdíj, nappali tagozatos tanulói, hallgatói státusz, valamint heti 36 órát meghaladó munkaviszony mellett nem választható. Továbbá korlátozott a vállalkozói célcsoport, mert csak magánszemélyek számára értékesíthet terméket, nyújthat szolgáltatást. Ez alól egyetlen szolgáltatócsoport képez kivételt: a taxiszolgáltatás. Amennyiben a KATA vállalkozó kifizető (azaz nem magánszemély) számára számlát állít ki, akkor köteles bejelenteni ennek tényét az  adóhatóságnak, és azzal a nappal elveszíti KATA alanyiságát. A KATA - az ingatlan bérbeadás kivételével - bármely tevékenységre választható.

A KATA választásánál azt is figyelembe kell venni, hogy a másik két adózási módhoz viszonyított alacsony adófizetés miatt a KATA adózók egyes ellátásoknál (pl.: táppénz, GYED, álláskeresési járadék...) a minimálbérhez képest is jóval alacsonyabb ellátási alappal, ma hatályos jogszabályok alapján mindössze 108 ezer forinttal számolhatnak. Emellett a nyugdíjhoz szükséges szolgálati idő megszerzésénél 1 teljes KATA adóév mindössze 0,4 év szolgálati idő elismeréssel jár. Ezért is fontos, hogy a nyugdíj közeli vállalkozók alaposan fontolják meg a KATA adózás választását. Továbbá figyelembe kell venni azt is, hogy a KATA adózók bevételük 60%a tekinthető jövedelemnek. Erre az esetleges hitelfelvételnél, jövedelemigazolásnál lehet hátrányként tekinteni.